3步驟 營運、稅務並進
制定國際稅約範本的經濟合作暨發展組織（OECD）對於公司管理階層使用各種合法手段，使稅務成本最小化，是採取認可的態度，惟稅務規劃的安排，須具有商業實質。李一源接著說明價值鏈稅務優化管理的具體方式，略分為三個步驟：一是須辨認企業「核心價值驅動因素」，例如品牌、研發能力，抑或是製造加工的工藝；二是考慮各分支機構的「常規活動」，例如分別是以生產、分銷或物流服務為主等功能；最後將核心價值驅動因素及資產，集中在位於稅負最低、成本最佳化地區的主體公司，提高管理效率。如此一來，營運架構與稅務規劃齊頭並進的結果，使營運成本降低、利潤提高及稅負減少。舉例來說，某企業從巴西種植場將原料運送至工廠，工廠製成產品後，以批發價格販售給銷售公司，銷售公司再以零售賣給客戶。經過價值鏈的調整之後，在低稅負的地方設立具經濟實質的主體公司，由主體公司向巴西種植廠採購，與工廠簽訂製造服務合約，並且設立代銷公司，由代銷公司將產品賣給客戶。經過這樣的規劃，將整個交易流程的利潤保留在稅率最低的主體公司，簡化了各地工廠、代銷公司的功能與常規活動，增進經營效率，並且降低各地所須負擔的稅負。▓蔡淑芬為了防範跨國企業藉由非法的租稅安排進行避稅，並確保稅基不被侵蝕，大陸稅局近年來逐漸加強監管的力道。尤其台商在大陸投資設立的公司與境外關係企業間往來頻繁，更是大陸稅局查核的重點目標。KPMG China全球移轉訂價服務稅務總監曾立新在大陸稅務機關服務超過20年，主要負責移轉訂價之查核業務，以其經驗特別提醒台商須注意移轉訂價之規劃。以過去經驗來看，大陸稅局以結案的移轉訂價查核案件，其補稅金額均約在2千萬人民幣以上，並且查核期間可長達10年，因此企業之移轉訂價須特別注意合規性與經濟實質。移轉訂價調查 追蹤長達5年相對於「一般納稅調整」為會計所得與稅務所得間之調整，大陸的「特別納稅調整」，主要為移轉訂價之調整，相關主要規定見於企業所得稅法及實施條例、稅收徵收管理法及實施細則、企業所得稅特別納稅調整實施辦法等三大法律條文中。台商須特別留意諸如同期資料管理、移轉訂價調整之法律規定。而大陸稅局移轉訂價重點調查對象，諸如利潤水平低於同業之企業、功能及風險負擔明顯與所獲利潤不符之企業、集團內關係人交易量多、與位於低稅率地區企業頻繁交易之企業、長期虧損、微利或利潤波動過大之企業及未按規定準備同期資料之企業。大陸稅局在調查過程中，可對獨立第三方要求提供相關資料，並且企業被列為調查對象後，將被稅局持續追蹤管理5年。電子、自行車業等 成目標尤其大陸反避稅調查對象目前涵括不少台商，尤其是電子製造業、自行車業、金屬製造業等台商數量較多的產業尤是。台商中為數不少以「代工」為經營主軸，須特別注意內部移轉訂價的安排，尤其是「技術使用費」之支付議題，且大陸稅局原則上要求單一功能企業不能虧損，因此代工企業須突出其核心價值的特點，並慎選可比較對象，以降低移轉訂價查核的風險。除此之外，台商可能在香港設立控股公司，以利用香港與大陸間所簽訂的稅收安排，在股利匯出時可繳交較低的預提所得稅。對此，曾立新提醒台商，位於香港的控股公司須有實質功能，以避免被大陸稅局要求補稅的風險。對於大陸特別納稅調整稅制的未來發展方向，目前大陸財政部已修訂《特別納稅調整實施辦法》，且發布了《一般反避稅管理規程》，同時也將擴大反避稅的監理範圍，從過去以企業與企業間交易為主的查核活動，將擴大至企業與個人間稅務規劃之查核，而且法規內容已進入草擬的階段，值得台商主特別留意。
新聞來源http://www.chinatimes.com車貸信貸苗栗大湖車貸信貸/newspapers/20140731000152-260205
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